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营改增工作对事业单位的影响与对策

来源:原创论文网 添加时间:2019-11-07

  摘    要: 本文主要梳理了营改增对事业单位的一些影响,并就如何应对营改增工作提出几点建议,并以国有供水事业单位为例进行具体分析,希望事业单位能健康发展。

  关键词: 营改增; 事业单位; 影响; 对策;

  一、引言

  2011年,财政部和税务总局共同颁布《营业税改增值税试点方案》通知,2016年5月1日我国全面推行营改增政策。到目前为止,营改增这项工作已在全国范围内铺开并取得不错成绩,2016年全年降低企业税负5700多亿元,2018年实际减税降费力度超过万亿规模,这些数字就是对营改增工作最好的肯定。消除重复征税、降低企业税负成本、支持小微企业发展是国家稳增长、促改革、调结构、惠民生政策的重要内容,营改增工作的全面开展势在必行。

  相对营业税来说,增值税税制更规范,政策更透明,对纳税人的管理要求也更高。营改增工作是国家极为重要的一项税收改革举措,全面推行以后,全方位、广覆盖,渗透于经济社会的方方面面,事业单位更是首当其冲。营改增政策实行以后,我国税收体制发生了较大变化,不仅简化了各项涉税业务流程(如增值税专用发票代开和申报业务,扩大了自开票的范围等),更是实实在在为企业带来了政策红利。营改增政策旨在消除重复征税,有利于企业更好发展,且能通过这种减税政策刺激经济发展,促进国民经济协调健康发展。

  二、营改增概述

  2011年营改增税收计划颁布,2012年1月1日开始在部分城市部分行业试点运行,随后试点城市和行业陆续增加,直到2016年全面放开营改增试点工作,包括建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等各行各业都开始执行新的税收政策。历时五年,通过试点、推行、全面放开三个阶段,增值税渗透到各行各业中,完全替代了营业税。两者相比较来看,营业税属于价内税,而增值税为价外税,目前我国增值税优惠政策主要包括直接减、免税和即征即退(税务部门)、先征后返(财政部门)等方式,具体详情可参照相关税收制度。

  营改增工作最大的特点是减少重复征税,只对产品或服务增值部分征税,减轻单位税负压力,优化税收体系,促进社会形成更好的良性循环。这次大规模的减税政策降低了相当一部分的企业税负,当然,由于企业成本构成不同、发展时期不同、税负也会有所不同,目前有部分企业会觉得新的税收政策下单位税负非减且增,对此纳税单位应正确对待。虽然短期内不能保证所有企业税负降低,但长远来看是有利于企业发展的,随后国家会出台更多有利于各行业发展的相应新政策。各纳税单位应提升对税制改革的适应程度,及时转变观念,更新经营理念,认真解读税收政策,做好工作调整和纳税统筹,早日适应新税收体制。
 

营改增工作对事业单位的影响与对策
 

  三、营改增工作对事业单位的影响

  1. 我国事业单位营改增时间比较短,缺少平稳过渡

  营改增工作虽说也开始了几年,但从试行到全面推广还是比较快的。事业单位税务工作申报程序多,涉及面广泛,纳税管理方法更是严格,且税务只是财务工作的一小部分,税收制度改革将牵连单位一系列的工作调整,如财务制度、票据管理制度等。营改增相关的税制改革直接影响到事业单位的税务以及财务工作,事业单位从实际工作出发必须认真解读税法规定,面对营改增税制改革给自身带来的改变,以及对单位税务、财务及其他有影响的业务关系,需要进行相应地调整,如果只是仓促顺应容易造成软着陆风险,对单位正常发展带来不必要的损失。

  2. 营改增对事业单位税负的影响

  事业单位经营收入主要包含服务性收入、无形资产转让收入以及房屋租赁收入等,都纳入了增值税的征税范围。按照增值税相关规定,小规模纳税人简易计税增值税税率从征收的5%降到目前的3%,减轻了小规模企业的税收成本压力。而对一般纳税人单位,营改增后,从之前的营业税5%调整为增值税6%,从形式上来看税率有所增加,实则单位可以通过进项抵扣税款从而减少单位税金缴纳。对于课题经费,新政策下根据经费性质有些需要进行缴税,有些则无须缴税,营改增政策直接影响事业单位税负,应引起相关重视。

  3. 营改增政策对国有供水事业单位的影响

  一是供水单位在运营过程中人工劳务成本较高。随着人工成本的逐年增加,人工劳务成本所占比重也在持续增高,受现有条件制约,这部分费用目前很难取得进项税票进行抵扣,无形中加大了企业税收的成本。

  二是影响供水收入会计核算。新的税收制度下,收入中不包含增值税,供水收入取得价款后要按总额进行价税分离,拆分后的收入部分较之前会计核算来说有所下降。实际业务中要考虑会计核算对收入的影响程度。营改增工作具体到每个单位中肯定会有不同的影响,有的税负直观下降,有的变相降低,有的则不降反增,但只要单位认真研究,做好税收筹划,相信每个单位都能享受到税收福利。

  四、事业单位应对营改增政策的措施

  1. 合理宣传减税政策

  营改增的实施目的是优化税制结构、结构性减税,通过有增有减、以减为主,达到最终减税、推动经济发展。事实证明,这种实打实的减税政策确实为大多数的企业降低了税负,但仍会有部分企业反应缓慢,没有得到实惠,或是税确实减了,但费可能增加了。在这些情况下,对税收政策进行合理宣传就是非常迫切且十分有必要的。

  首先,应该让纳税人明白,营改增的目的是优化税制结构的同时带来减税效果,最终是让所有企业都得到实惠。

  其次,我国原来实行价内税,没有明确体现价外税,减免的税没有直观体现,很多人不能真实感受到实惠。如增值税税率随着政策优惠力度加大不断调整降低,但市场价格没有变化,最终消费者并没有真正受益。对此,可以加强宣传,让更多人明白自己是税收政策受益者,共同支持国家税收改革。

  最后,通过宣传教育引导纳税人更好地适应税制改革,加强营改增政策解读。在税务大厅设立专门咨询台,提供更精准、更清晰的服务,特别是在关系到广大群众生活的房地产业、金融业和生活服务业等方面,可采取调研、培训、发放宣传材料等多种形式,对纳税人进行纳税辅导工作。

  2. 增强事业单位对营改增工作的适应性

  一是事业单位应对税制改革工作不断进行探究,并结合单位自身情况开展合理的税收筹划。如从项目成本中分离出税务成本,并用单位内部考核项目经济的方法进行调整,再如营改增后,单位鼓励多取得有效、合法的增值税专用发票以进行进项税抵扣,以减轻单位税负。

  二是设立专人专岗。新的税收制度下,税收及财务管理流程也要进行调整梳理,根据需要进行人事调动,如设立税务管理能力较强的专管岗位,以使单位税务工作更加科学规范。

  三是加强税务工作者的专业知识和业务能力培训。这两年税收政策在不断调整,各种新规政策不断推出,事业单位必须快速了解并融入新环境,为此单位要求有专业的人员严格执行科学的纳税程序,当然这就要求相关财务人员不断学习税收申报系统、发票管理制度、征管模式以及政策调控等。对于税收知识的变化及时进行培训宣传,使办税人员及时了解税收政策动向和纳税相关要求及流程,避免在税务工作中因知识更新不及时出现的问题。如对企事业单位已购置但未能抵扣进项的各种固定资产,应按照各项固定资产购置发票上的购买价或者账面价值计算其允许抵扣的固定资产进项税额,以此作为进项抵扣的依据。

  3. 国有供水事业单位加强票据管理

  营改增后,供水单位表面上看税率从3%增加到6%,但只对增值部分的进行税额的征收,且增加了很多进项抵扣的渠道,取得抵扣发票范围更广,如果保证整个流转链条的连续性,且每个环节都能取得增值税专用发票的情况下,可以为单位节约一定的税收成本。

  一方面要加大技术革新,引入先进的管理理念,培育优良的企业文化,降低冗余成本。另一方面要做好供应商和施工方的筛选工作,对施工单位不仅要具备相应的工程资质,还要具备一般纳税人资格,切实拓宽增值税进项税的抵扣渠道,合理降低企业税负。此外,鼓励在单位经营活动各环节中产生费用取得增值税专用发票,进项税增多,应交税费减少,企业税负降低,利润相应增加,提高企业的盈利能力。

  4. 完善事业单位发票管理制度,改变财务管理模式

  新的税收政策下,进项抵扣发票多少直接影响应缴税款数,因此,各事业单位在完善发票管理制度,在发票的取得、抵扣和使用环节规范流程,特别是对增值税专用发票。在取得环节严格筛选审核合作方资质,扩大进项税票的渠道,合理加大进项税额,有效调整增值税的进销差额,以降低单位税负。此外,还要根据营改增政策的实施情况对单位财务管理模式进行相应调整,摒弃传统落后的管理模式,根据市场发展的要求转变财务管理观念,创新财务管理模式,完善信息化财务管理体系,加大财务人员培训的力度,增强税务筹划,合理规避不必要的税收风险,保障事业单位的稳定发展。

  五、结语

  在税制改革大环境中,事业单位要认清形势变化并根据单位自身情况做出相应调整,对营改增工作保持良好心态,切实做好税负改革宣传工作,供水单位更要加大技术革新,重视纳税筹划工作,认真解读国家的税收政策,响应国家号召,减轻负担,使单位轻装上阵,在抓效益、稳增长下促进企业发展战略的实施。

  参考文献

  [1].徐波.“营改增”对国有供水企业的影响及对策研究.财经界(学术版),2016(20).
  [2].孙素娟.营改增对供水企业的影响及应对政策.财会学习,2017(20).
  [3].张彦洁.事业单位营改增对税负的影响.中国乡镇企业会计,2015(1).
  [4].蒋丽丹.营改增对事业单位的影响.中国市场,2018(18).

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