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增值税扩围对重庆企业和政府的影响探析

作者:原创论文网 时间:2018-07-05 14:33 加入收藏

摘要

  一、增值税“扩围”对重庆财政收入的影响

  重庆作为试点之一, 自2013年8月至2016年12月, 全市已纳入国税征管范围的增值税“扩围”试点纳税人共计8.5万户。其中, 现代服务业主体数量迅速增长, 纳税人户数达到了7.91万户, 占了试点纳税人总量的93%。从市税务局官方网站上的数据可知, 自2013年8月重庆市增值税“扩围”试点以来, 全市纳税人累计减税155亿元。

增值税扩围对重庆企业和政府的影响探析

  从地方政府的角度来看, 增值税“扩围”前征收营业税的一些行业改征增值税, 从短期效应来看, 可能会减少重庆市财政税收总额。但是, 从长期效应来看, 增值税“扩围”改革将为重庆第三产业的发展、特别是现代服务业提供更加有利的发展空间。由于服务业税收负担的降低, 就会带动所在行业的整体发展, 创造更多的税收, 涵养出新的税源, 从而带动税收的可持续增长。因此, 增值税“扩围”对重庆财政收入的影响既是可以承受的也是会逐步消除的。

  二、增值税“扩围”对重庆企业的影响

  (一) 新试点行业:助企业增效, 添市场活力, 减税降负

  根据重庆市国税局发布的数据, 2016年全面增值税“扩围”试点的四大行业均实现减税, 直接减税21亿元。其中, 生活服务业减税10.4亿元, 金融业减税6.3亿元, 房地产业减税2.4亿元, 建筑业减税2亿元。

  (二) 前期试点企业:减税降负, 增添经济动能

  不仅新试点行业减税效果明显, 受益于税制转换和增值税“扩围”的不断扩大, 前期试点的“3+7”行业2016年也实现减税23亿元。增值税“扩围”的减税效应不仅体现在营改增试点行业。由于增值税抵扣链条的打通, 原实行增值税的工业和商业同样受益, 根据重庆市国税局发布的数据, 2016年原增值税纳税人间接减税34亿元。

  (三) 长远效应:增值税“扩围”改革的政策引导作用日益突显

  在当前经济形势下, 全面推行增值税“扩围”, 打破了服务业发展的税制瓶颈和约束, 降低了企业税收成本, 从而使得重庆地方服务业得到快速发展, 从而推动地方经济转型和调整。2013年至2015年, 全市服务业增加值占生产总值比重从41.6%上升为48.6%, 增加7%;截至2016年底, 全市共有现代服务业试点纳税人13.11万户, 比2013年增加5.2万户, 增长约1.7倍, 为我市经济社会可持续发展, 孕育了新动能、涵养了新税源。

  三、增值税“扩围”对重庆产业结构的影响

  2011年, 国务院通过的《成渝经济区区域规划》, 加上“314”总体部署、国务院3号文件, 以及2010年6月18日批准设立的两江新区, 重庆市“6+1”支柱产业、“2+10”战略性新兴产业、现代服务业等重点领域发展方面, 中央对重庆市经济发展方式转变和产业结构优化升级, 改革发展出台了一系列的重要举措。目前, 重庆正处于建设经济强市、经济结构调整的关键时期, 而发展第三产业是推进重庆经济结构调整的重要目标之一。每一次的税制改革都会带来一次大的经济结构调整。1994年的税制改革为第二产业 (除建筑安装业) 引进了增值税, 带来了制造业等行业的高速发展。

  全面增值税“扩围”把增值税扩大到第三产业, 全市二三产业税收结构为54∶46, 三产税收占比提高2.8个百分点;工业与商业税收结构为74∶26, 商业税收占比提高1个百分点;公有与非公经济税收结构为35∶65, 同比基本持平。流转税与所得税结构为72∶28, 流转税因营改增占比略有提高;中央级与地方级收入结构为73∶27, 地方级收入比重提高2.2个百分点;企业所得税预缴217.1亿元, 增长23.1%, 预缴比例接近78%。

  全面增值税“扩围”将增值税抵扣链条打通后, 促进了企业分工细化和技术进步, 对促进整个经济链条良性运转都将发挥重要作用, 有力推动传统产业的转型升级。在减负政策的激励下, 一大批新兴产业、高科技产业快速崛起, 一批企业实现了业务的主辅分离, 极大激发了市场活力。据统计, 截至2015年底, 重庆市现代服务业中的技术服务、科技研发、文化创意服务、信息技术服务试点纳税人户数达4.05万户, 相比上年增长了1.6倍。2016年前三季度, 第三产业税收同比增长8.2%, 快于第二产业增速7.2个百分点;占全部税收的比重为57.3%, 较去年同期提高1.7个百分点, 高于第二产业14.8个百分点, 产业结构更加优化也必将有助于推进重庆现代服务业的快速发展, 促进二、三产业融合, 促进产业升级, 助推重庆经济转型升级。

  四、启示与展望

  全面增值税“扩围”改革, 在重庆税制改革中具有里程碑意义, 拉开重庆深化财税体制改革的大幕, 在经济发展步入新常态的背景下, 其政策建议不应该止步于政策上的修修补补, 而应该是一次立足全局、着眼长远的制度创新和系统性重构。因此, 全面增值税“扩围”时代, 完善增值税的政策建议可以尝试通过以下方式加以解决:管理创新, 加快税务管理体制的改革;完善地方税体系, 保证地方财政收入来源稳定;调整税收管理模式, 提高税源管控水平;构建科学严密的征管体系、构建优质便捷的服务体系服务、构建稳固先进的信息体系、构建强大高效的保障体系四大核心体系。

  参考文献
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