网站地图 原创论文网,覆盖经济,法律,医学,建筑,艺术等800余专业,提供60万篇论文资料免费参考
主要服务:论文发表、论文修改服务,覆盖专业有:经济、法律、体育、建筑、土木、管理、英语、艺术、计算机、生物、通讯、社会、文学、农业、企业

企业“走出去”发展中的相关税制探析

来源:原创论文网 添加时间:2019-04-19
  摘 要
  
  《关于企业“走出去”的税收政策研究》重点研究了国内企业“走出去”过程中涉及的我国及东道国税收制度,指出我国企业“走出去”的税收优惠与遵从风险并存,既可享受国内税法规定的税收优惠,又可享受我国与投资国签订的税收协定待遇,还要服从我国与东道国两国的税收管理规定。 本文分为六个部分。

企业“走出去”发展中的相关税制探析
  
  第一章介绍了我国企业“走出去”的特定背景、意义、文献综述、研究思路及方法、创新和不足;第二章介绍我国企业“走出去”的现状;第三章主要介绍“走出去”企业涉及的国内外税收政策,主要包括国内税收政策(企业所得税、增值税)、投资国税收制度(企业所得税、增值税)、双边税收协定、需考虑的税收事项等;第四章重点介绍了西方主要发达国家对“走出去”企业的税收政策措施,具体介绍了税收支持方式多样性、“走出去”准备金扣除制度、完善的税收管理制度等,以达到对我国的借鉴意义;第五章主要研究了我国对“走出去”企业现行税收政策存在的问题,从相关立法及制度设计和税收征管和服务二个方面指出了存在的问题,具体体现在我国现行缺乏系统的税收促进法律体系、产业导向性不明,优惠手段单一、税收抵免规定不细致、明确、税收管理和税务服务有待加强等现实问题;第六章针对上篇研究发现的问题,着重分析了完善企业“走出去”相关税收政策的建议;最后得出结论。
  
  主题词:  “走出去” 税收政策 研究。
  
  Abstract
  
  《On the enterprises "going out" research on tax policy research》 is mainly focused on the domestic enterprises involved in the process of "going out" of our country and host country tax revenue system, points out that tax incentives and compliance risk of Chinese enterprises to "go out" coexist, can enjoy the preferential tax of domestic tax law again, you can enjoy with the signing of our investment in the tax treaties, China and the host countries must obey the two tax regulations. This article is divided into six parts. The first chapter introduces the Chinese enterprises "going out" the specific background, significance, literature review, research ideas and methods, innovation and deficiencies; the second chapter introduces the Chinese enterprises "going out" situation; the third chapter mainly introduces the "going out" enterprises involved in China's domestic tax policy mainly includes Corporate Income Tax, value-added tax, investment in the country ( Corporate Income Tax, value-added tax), bilateral tax agreement; the fourth chapter mainly introduces the main western developed countries on the taxation policies for going out enterprises, introduced the tax support diversity, "going out" reserve deduction system, perfect the tax management system so, in order to achieve the significance of China; the fifth chapter mainly studies on China's "going out" of the existing tax policy on enterprises, this article analyzes China's current tax system lack of legal system and promoting, in industrial direction is unknown, preferential means single, tax credit provisions are not detailed and clear, tax management and tax service needs to be strengthened and other practical problems; the sixth chapter according to the research findings, analyzes the improvement of enterprises "going out" tax policy recommendations; the final conclusion.
  
  Key words:   "go out" ; tax policy ; research。
  
  第 1 章 引 言
  
  本世纪初我国政府提出了"走出去"的发展倡议。2001 年经八届人大四次会议通过,我国将"走出去"政策正式写入"十五"规划,习近平主席在刚刚结束的十九大报告中再次明确提到,我国经济已由高速增长阶段转变为高质量发展阶段,要以“一带一路”建设为重点,坚持引进来和走出去并重,遵循共商共建共享原则,“走出去”是实现我国改革开放从“市场换资金、换技术”到“市场换市场”的战略转折点,鼓励具有比较优势的国内企业拓展国际市场、利用国外资源发展,是中国企业参与经济全球化的不二选择。
  
  1.1 研究背景。
  
  1.1.1 国际背景。
  
  (1)国际政治环境。

  
  改革开放至今,国际政治局势发生重大变化,随着第三世界国家的崛起,资源以更加公平的方式流向世界各国,和平与发展继续作为时代主流。与此同时,部分地区局势紧张,朝鲜半岛和叙利亚局势问题持续引起世界关注,如何应对新形势下的国际恐怖主义,是各国需要共同面对的问题,部分国家(地区)安全局势恶化,社会动荡,恐怖活动频繁,对我国“走出去”企业开展正常经营造成威胁。
  
  (2)国际经济环境。
  
  在经济方面,世界经济呈复苏状态,全球化趋势不断加强,地区经济合作出现新高潮。随着经济的复苏和发展,各国经济贸易交往频繁。资源、技术、资金和人才在世界市场范围内流动,世界日益成为一个统一的整体;第三次科技革命带来新的技术创新,带动经济发展,互联网经济逐渐成为主流,深刻改变世界。计算机和互联网的发展无疑深刻地影响甚至改变了世界的经济形态和人们的生活方式。
  
  1.1.2 国内背景。
  
  (1)经济转型特定时期的需要。

  
  我国走过了近 40 年的改革开放“引进来”之后,经济得到迅猛发展,已经成为拉动全球经济增长的第一引擎,经济规模总量已居世界第二,且在可预见的未来可能会成为世界最大的经济体。但也存在经济发展方式不合理。探求原因,前期经济的快速增长主要取决于人口红利和资源优势而实现的,要达到经济可持续稳定增长,鼓励企业“走出去”向世界提供中国智慧,在一定程度上可以实现经济转型发展。
  
  (2)打造创新型国家的战略需要。
  
  劳动力、要素资本投入以及创新是新古典增长理论索洛模型阐述的带来经济增长的三类因素,且当经济已达到均衡状态时,唯有创新能拉动经济增长。目前我国已改变了之前面临的资金短缺、人才匮乏、技术落后的情况,劳动力、资金和环境成本与其他发展中国家相比已无优势可言;在科学技术的引领和推动下,我国从工业社会向知识社会的演进已呈“箭在弦上”之势。眼下科学技术创造出新的经济增长点,未来经济发展一定会由要素主导型转向创新主导型,企业“走出去”倡议正是顺应以绿色、可持续和智能为特征的新经济变革大势,带动我国经济发展进入升级版的新引擎。
  
  (3)国家发展的战略考量需要。
  
  在市场化、开放程度、相互依存度均提高的世界大背景下,不管是从为全球制造产品的角度,还是我国工业化、现代化的需要,都要求企业“走出去”,主动地从全球获取市场、技术、经验等资源和生产要素,提高我国在全球经济中的地位,获得更多的话语权并改善与相关国家和地区的关系。
  
  1.2 研究意义。
  
  1.2.1 借鉴国外经验,降低“走出去”企业的税收风险。

  
  回首改革开放40年我国取得成就,原因之一正是借鉴国外先进经验和技术发展自己,通过对国内外“走出去”相关税收政策的研究,取长补短, 弥补和解决我国在企业“走出去”税收政策方面存在的不足和瓶颈,力求为我国企业“走出去”提供税收法律法规方面的借鉴与帮助,降低纳税人“走出去”的税收负担,有效规避境外投资税收风险。
  
  1.2.2 完善税制,促进“走出去”战略更好实施。
  

  我国经济进入了新常态,必须考虑新的发展空间。政府推动建设开放性世界经济的态度是明确的,中国企业一定要走向世界。随着国家加快实施“走出去”战略,深入推进“一带一路”建设,越来越多的中国企业积极开拓国际市场,参与国际竞争,近年来,伴随我国经济实力的不断增强,一些具有比较优势的国内企业考虑在国外建厂、承揽海外工程项目与日俱增,前所未有的走近世界舞台中心。
  
  本文研究正是适应时代要求,更好地服务国家战略,充分发挥税收的职能作用,以税收政策信息的便捷获取打造公平友好的营商环境,提高“走出去”纳税人参与国际竞争的能力,促进国际经济合作。窗体顶端。
  
  【由于本篇文章为硕士论文,如需全文请点击底部下载全文链接】
 
  
  1.3 文献综述

  1.3.1 国外研究观点
  1.3.2 国内研究观点
  
  1.4 研究思路及方法
  1.4.1 研究思路
  1.4.2 研究方法
  
  1.5 创新和不足
  1.5.1 创新之处
  1.5.2 不足之处
  
  第 2 章 我国企业“走出去”的现状
  
  2.1 企业性质多元化趋势

  2.2 企业规模以大型企业为主
  2.3 投资规模逐年增大
  2.4 企业“走出去”步伐逐年扩大
  
  第 3 章 企业“走出去”税收政策规定
  
  3.1 国内税收政策

  3.1.1 企业所得税
  3.1.2 货物与劳务税
  3.1.3 税务管理和服务
  
  3.2 投资东道国税收政策
  3.2.1 企业所得税(Corporate Income Tax)
  3.2.2 增值税(Value Added Tax)
  
  3.3 双边税收协定
  3.3.1 消除双重征税和享受“国民”待遇
  3.3.2 优于两国国内法的双边税收协定待遇
  3.3.3 解决涉税争议
  3.3.4 协定待遇的管理要求
  
  3.4 需考虑的税收事项
  3.4.1 组织形式方面的税收考虑
  3.4.2 对东道国的地域选择
  
  第 4 章 西方主要发达国家对企业“走出去”的税收政策
  
  4.1 美国对企业“走出去”的税收政策

  4.1.1 实行分类综合限额抵免制
  4.1.2 实行延迟纳税制度
  4.1.3 协定中无饶让条款
  4.1.4 境外亏损的追补机制
  4.1.5 关税优惠
  
  4.2 日本对企业“走出去”的税收政策
  4.2.1 不完全的综合限额抵免
  4.2.2 认可税收饶让抵免
  4.2.3 实行亏损准备金扣除制度
  4.2.4 实行延迟纳税制度与 CFC 法规
  
  4.3 德国对企业“走出去”的税收政策
  4.3.1 采用税收豁免政策
  4.3.2 实行海外投资准备金制度
  4.3.3 程序简单、便利
  
  4.4 英国对企业“走出去”的税收政策
  4.4.1 免税法
  4.4.2 实行延迟纳税与 CFC 法规
  4.4.3 较完善的税务管理
  
  4.5 法国对企业“走出去”的税收政策
  4.5.1 免税法
  4.5.2 税收抵免
  4.5.3 风险准备金制度
  
  第 5 章 我国现行“走出去”税收政策存在的问题
  
  5.1 在相关立法及制度设计方面

  5.1.1 对 “走出去”企业的税收优惠力度尚待提高
  5.1.2 缺乏系统的税收法律体系
  5.1.3 税收优惠政策产业导向性不明,优惠手段单一
  5.1.4 税收抵免规定尚待细化明确
  
  5.2 税收征管和服务方面
  5.2.1 税务机关的管理和服务水平存在提升空间
  5.2.2 税收协定的谈签明显滞后
  
  第 6 章 完善“走出去”相关税收政策的建议
  
  6.1 在相关立法及制度设计方面

  6.1.1 加大对“走出去”企业的税收优惠力度
  6.1.2 提升相关“走出去”法规的法律级次
  6.1.3 创新税收抵免制度
  6.1.4 对“走出去”企业实施风险准备金制度
  
  6.2 税收“ 征、管、服”方面
  6.2.1 继续加大简政放权力度,使企业“走出去”更便利
  6.2.2 加强涉外企业信息收集,建立“走出去”企业数据库
  6.2.3 完善双边或多边税收协定,增强国家间税收协调与合作
  6.3 积极做好风险应对预案

  结论

  宏伟梦想鼓舞我们接续奋斗,伟大时代激励我们砥砺前行。可以说,在习近平新时代中国特色社会主义经济思想的指导下,中国企业“走出去”时虽然面对诸多问题,但整体成果仍是值得肯定的。从国际经济的角度分析,一些国家尤其是发展中国家在吸引外国投资的过程中都会给予投资者各方面的优惠政策,其中就包括一系列的税收优惠政策,我国在改革开放初期,为吸引外资也是采取这样的策略。因此,对于“走出去”企业来说,既要了解我国和东道国两国国内税法的政策规定及可享受税收优惠,又要了解双边税收协定规定的税收协定待遇及两国税收管理规定。对国际上影响重大的“走出去”

  项目,企业可通过我国驻东道国外交使领馆联系当地政府通过谈判协调给予特殊税收优惠政策的可能性,以便更快的收回投资,减少海外项目的风险。

  “走出去”政策是国家总体强国战略的一部分,为更好贯彻执行,从税收政策角度来研究,必须将完善企业“走出去”的税收政策融入到我国“一带一路”发展倡议中,做到在实施“走出去”税收政策的同时,保障国家财政收入的稳定。

  参考文献.

重要提示:转载本站信息须注明来源:原创论文网,具体权责及声明请参阅网站声明。
阅读提示:请自行判断信息的真实性及观点的正误,本站概不负责。