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生物制药企业销售财务内部控制探析

来源:原创论文网 添加时间:2019-04-12
  摘 要
  
  近年来企业在经营发展中的内部控制的问题引起各界越来越多的关注,世界各国研究人员为此纷纷深入研究了如何使企业形成有效的内部控制机制,我国也陆续出台了一系列与企业内部控制相关的法律法规,旨在提高社会各界对于企业内部控制的重视度。
  
  本文以 X 股份有限公司为研究对象,通过阅读国内外相关文献,对企业销售业务环节的内部控制进行研究。文章按照“基础理论研究、公司情况分析与介绍、公司销售业务内部控制问题提出、销售业务内部控制流程设计”的思路对 X股份有限公司销售内部控制现状进行分析研究,进而对其销售业务环节内部控制进行了完善与设计。第一,本文对企业内部控制研究的意义进行探讨;第二,对国内外企业内部控制的发展趋势、研究方向进行分析、总结和评价。第三,以 X股份有限公司为研究对象,结合公司概况、行业背景、内部控制环境等方面对 X股份有限公司现行内部控制现状进行分析。第四,在充分考虑和分析 X 公司销售业务内部控制的风险点的基础上,结合本人的执业经验,对 X 股份有限公司销售业务的内部控制环境、内部控制活动、风险评估等方面进行了具有针对性的设计与完善,将理论研究与实际业务相结合。
  
  关键词:  内部控制,销售与收款,控制要素。
  
  ABSTRACT
  
  In recent years, the problem of internal control in the operation and development of enterprises has attracted more and more attention, and researchers from all over theworld have studied deeply how to form an effective internal control mechanism for enterprises. Our country has issued a series of laws and regulations related to the internal control of enterprises, which aims to improve the attention of all walks of life to the internal control of enterprises.

生物制药企业销售财务内部控制探析
 
  
  Through reading relevant literature at home and abroad, X Limited as the research object, this paper studies the internal control of enterprise sales business process. According to the basic theory research, case analysis and company introduction, the company's sales of internal control issues, sales of internal control process design ideas of X Limited, this paper analyzes the current situation of X Limited sales and colletion internal control, and then improve and designe the internal control of the sales process. First, this paper discusses the significance of enterprise internal control research; second, analyzes and summarizes the development trend and research direction of internal control at home and abroad. Third, taking X Limited as the research object, combined with the general situation of the company, industry background, internal control environment and other aspects of the current internal control of X Limited analysis. Fourth, considering and analyzing the risk control of the sales business of X Limited, combined with the practice of my experience, this paper designs and improves the internal control environment, internal control activities and risk assessment of X Limited by Share Ltd's sales business, combiningthe theoretical research with the actual business.
  
  Key words:   internal control, sales and collection, internal control elements。
  
  第 1 章 绪论
 
  
  1.1 研究背景与研究意义。
  
  1.1.1 研究背景。

  
  最近几年,国内企业销售业务暴露出了很多非常严重的问题,因此急需完善相应的内控控制制度,而多重因素都会影响到内部控制机制约束、决策以及监督作用的充分发挥,世界各国研究人员为此纷纷深入研究了如何才使企业形成有效的内部控制机制的相关课题。除此之外,因为内部控制机制的在很大程度上和企业组织结构息息相关,两者之间的关系非常密切,所以企业一旦调整自身的内部结构,就势必会影响到内部控制机制,因此研究人员同样也非常重视研究企业组织结构治理的相关课题。对于现代企业而言,在发展过程当中必须要加强公司治理,只有严格遵守该原则,才能够更好的进行战略决策的制定,形成与企业发展相匹配的激励机制以及监督机制,并且有助于公平合理的分配公司相关利益者的权责。然而仅凭几个部门的努力很难保证企业的内部管理水平,要想做好此项工作,必须有赖于全员的共同努力,将内部控制制度贯彻到全员当中,充分发挥各个部门的合力。内部制度通常情况下都是由业务管理制度以及审计制度等诸多制度构成,并且在经营和管理的所有环节几乎都涉及到内部控制,因为涉及到的规则非常多,因此内部控制机制的建设过程相当纷繁芜杂。企业要想确保内部控制机制能够得以较好的贯彻落实,就必须要加强各部门之间的协同作战,增强内部凝聚力和向心力。通过利用集体智慧,促进企业管理水平的有效提升,进而更好的实现自身的经营发展战略,实现企业经济价值的最大化。企业内部控制就是利用相关的制度和规则来促进达成企业战略目标,所以与企业质量存在较为密切关系的就是内部控制制度。而要想保证内部控制度的有效性,就必须要形成统一的企业治理框架,从制度层面为经营管理的顺利进行保驾护航,促进企业经济效益的不断提升。
  
  对于企业而言,经营和发展的第一要务并非是获得更强的销售能力,也并非是促进销售渠道的多元化发展,而是实现经济价值的最大化。大部分企业为了获得充足的资金,在筹资的过程中往往都会采取赊销战略,尽管这种筹资方式有利于企业的资金筹措,然而风险程度相对也比较高,如果这些货款难以按时收回,就会对资金链造成威胁,在缺乏充足资金的情况下,必定会影响和制约企业的经营发展,甚至会导致经营难以为继。所以,强化企业的核心工作就是建立健全科学、合理的销售和收款内部机制。在企业经营的发展的过程当中,产品销售非常关键,因此要想促进企业整体内部控制水平的有效提升,就绝对不能忽视在销售工作方面内控控制能力的提升。通常而言,销售环节相关的资金业务包括了回收账款以及票据两方面的内容,因此销售内部控制中最为关键的就是要管控好这些资金业务,这对于企业是否能够拥有充足的流动资金以及实现长期可持续发展都具有较为直接的影响。然而就现阶段而言,我国很多奇特在销售内部控制机制建设方面都存在很大的欠缺,不管是在设计上还是在贯彻落实的过程当中都暴露出了很多问题,导致企业所面临的风险程度非常高。
  
  对于 X 股份有限公司而言,尽管其建立健全了内部控制制度,然而却没有根据形势发展变化对内部控制制度作出相应的调整,导致现有的内部控制制度难以适应企业快速发展的需要,相应的矛盾也越来越突出。因此,本文借助于内部控制标准体系全面分析了公司所制定的销售和收款方面的内控制度,对执行过程中所暴露出的问题进行了剖析,针对问题剖析了问题产生的根源,并结合公司实际提出了相应的问题解决方案。
  
  1.1.2 研究意义。
  
  随着经济全球化的不断发展,中国的经济增长态势有了明显提升,开拓了更为广阔的新视野,国际经济组织之间的融合为企业带来了更好的机遇。企业之间的竞争不再局限在国内市场,国际跨国大型公司发展势头锐不可当,企业要想长期利于不败之地,必须放眼于国际市场的合作。没有任何一个经济组织可以脱离这种大环境,可以说每个企业都与国际经济发生或多好少的合作或联系。然而,万事皆有其两面性,我国加入世界贸易组织有利有弊,一方面给国内企业提供了更多的国际合作,带来了更多的契机,有助于我们自身的长期可持续发展;但另一方面企业面临的经济环境更为错综复杂,竞争的环境更为恶劣,对企业的发展提出了更高的要求,这就需要企业拥有一套行之有效的内部控制体系。
  
  本文通过分析 X 股份有限公司在销售与收款的内部控制,以期能够对此过程当中所暴露出的缺陷以及根源进行充分的把握,进而能够建立健全自身的销售环节内部控制。X 股份有限公司是我国最早投资生物资源储存项目的企业,公司拥有着国内先进的细胞技术和最大的细胞资源存储网络,因此它的发展情况对于其他企业乃至其他行业,都有着一定程度的积极作用。除此之外,本文研究的目的还在于可以对类似企业提供一定的借鉴作用,指导类似企业完善其销售与收款环节的内部控制建设。
  
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  1.2 研究思路与研究方法
  1.2.1 研究思路
  1.2.2 研究方法
  
  1.3 国内外研究现状
  1.3.1 国外研究现状
  1.3.2 国内研究现状
  
  第 2 章 理论基础
  
  2.1 内部控制理论基础

  2.1.1 控制理论
  2.1.2 系统理论
  
  2.2 内部控制概述
  2.2.1 内部控制概念
  2.2.2 内部控制的基本要素
  2.2.3 内部控制的原则
  
  2.3 销售与收款内部控制概述
  2.3.1 销售与收款概念
  2.3.2 销售与收款业务流程
  
  第 3 章 X 股份有限公司销售与收款的内部控制现状
  
  3.1 X 股份有限公司概况

  3.1.1 公司简介
  3.1.2 行业背景
  3.1.3 财务状况
  
  3.2 销售与收款环节内部控制现状
  3.2.1 销售与收款内部控制的内部环境现状
  3.2.2 销售与收款内部控制的控制活动现状
  3.2.3 销售与收款内部控制的风险评估现状
  3.2.4 销售与收款内部控制的信息与沟通现状
  3.2.5 销售与收款内部控制的内部监督现状
  
  3.3 销售与收款内部控制存在的问题
  3.3.1 缺乏良好的内部控制环境
  3.3.2 控制活动存在缺陷
  3.3.3 风险评估过程存在缺陷
  3.3.4 沟通与信息共享不畅
  3.3.5 审计部门监督不力
  
  第 4 章 X 股份有限公司销售与收款内部控制的完善
  
  4.1 营造良好的内部控制环境

  4.1.1 提高风险控制意识
  4.1.2 优化组织结构
  4.1.3 合理制定销售人员培训及激励政策
  
  4.2 加强销售环节的控制活动
  4.2.1 针对客户特点改进销售收款模式
  4.2.2 利用信息化技术强化应收账款回收监控体系
  4.2.3 完善销售合同内容
  4.2.4 改变原有单一价格体系建立多种销售价格模式
  4.2.5 建立集中客服管理平台避免产生舞弊现象
  
  4.3 加强风险管理分析与风险评估过程的控制
  
  4.4 建立多层次沟通渠道和信息共享机制
  
  4.5 改善内部监督环境

  第 5 章 结论

  随着经济全球化的不断发展,中国的经济增长态势有了明显提升,开拓了更为广阔的新视野,国际经济组织之间的融合为企业带来了更好的机遇。企业之间的竞争不再局限在国内市场,国际跨国大型公司发展势头锐不可当,企业要想长期利于不败之地,必须放眼于国际市场的合作。没有任何一个经济组织可以脱离这种大环境,可以说每个企业都与国际经济发生或多好少的合作或联系。然而,万事皆有其两面性,我国加入世界贸易组织有利有弊,一方面给国内企业提供了更多的国际合作,带来了更多的契机,但另一方面企业面临的经济环境更为错综复杂,竞争的环境更加的恶劣,面对的竞争对手实力更加强劲,对企业的发展提出了更高的要求,这就需要企业拥有一套行之有效的内部控制体系。

  对于企业而言,在市场经济活动中要想保证良好的经营状态,就最为关键的就是要做好销售与收款工作,不仅如此,这项工作还是公司盈利能力的充分体现,据此能够对公司盈利能力作出准确的评价,此外,还充分体现了公司的业绩水平,除了管理者对之给予了高度的重视之外,投资者对其也异常的关注。所以,公司当务之急就是要尽快的建立健全销售与收款内部控制制度,公司如果属于不同的行业,所采取的是不同的收款方式等,都会对更好的贯彻落实销售与收款内部控制产生影响,所以,公司要想获得健康、有序以及长远发展,就必须要建立健全销售与收款循环内部控制制度。就现阶段而言,我国的公司当中普遍缺乏相应的内部控制制度,然而在现实的工作当中很难有效贯彻形式上的明文规定,导致销售与收款循环内部控制制度成为了一纸空文,无法在公司基础工作中得到较好的贯彻执行。

  本文的写作是从理论出发,结合 X 股份有限公司的销售实际情况,进行分析寻找其中出现的问题,并剖析这些问题产生的根源,最后结合内部审计学、管理学等多口学科知识,提出了针对 X 股份有限公司完善销售业务内部控制的对策。力图建立一种简单、可以依赖的销售业务内部控制制度。X 股份有限公司是我国最早投资生物资源储存项目的企业,公司拥有着国内先进的细胞技术和最大的细胞资源存储网络,因此它的发展情况对于其他企业乃至其他行业,都有着一定程度的积极作用。

  参考文献

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