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环保税实施给企业带来的影响及其对策

来源:原创论文网 添加时间:2019-09-10

  摘    要: 排污费改税是进一步监督企业对环保承担的责任,是促进生态文明建设的重要措施,是环保政策发展的必然趋势。排污费改税不仅仅是名称的改变,还具有其他深远的影响。本文结合我国环保税实施的具体情况,以华北制药为研究对象,分析环保税在实施过程中对企业产生的影响,以及企业的应对策略。

  关键词: 排污费改税; 华北制药; 应对策略;

  一、排污费改税的背景

  从2018年起正式将排污费改为环保税,对向环境排放污染物的单位或个体不再按规定缴纳排污费,而是征收环保税,这是环保制度的全面改革,使环保体系上升到了一个全新的阶段。

  第一,对环境的保护只是以行政为手段,并且排污费的收费标准偏低,对于环境的治理成本来说杯水车薪,每年征收的排污费不断增长,但是环境治理的成本也在不断增加,并且远大于排污费,不能满足环境治理方面的资金缺口;第二,对于排污费来说,有些企业为了获得经济利益的最大化,会以破坏环境为代价,因为获取的经济利益远大于付出的排污费;第三,排污费的征收主体是环保管理部门,排污费的实施缺乏权威性和强制性,并且在整个征收体系过程中不是公开透明的,无法完全规范实施,导致治理效果并不显着;第四,排污费征收制度的理念是谁污染谁治理,只针对排污单位或个体,不利于我国人民环保理念的树立。因此将排污费改为环保税,绝对不仅仅是名称的改变,在征收标准、征收力度等方面都会有所不同,这势必会影响企业的行为。本文以华北制药企业为例,分析排污费改税对企业带来的影响,也为企业应对排污费改税提出建议。

  二、环保税的实施给企业带来的影响

  (一)对企业税负的影响

  排污费和环保税都是对污染物的排放总量征收税费,其中污染当量值和每单位的税额或费用不同,导致最后征收的金额不同。具体而言,计算公式如下。

  根据各方资料统计显示,我国2017年征收的排污费约为178亿元,2018年4月开始正式征收环保税,约计600亿元,2018年的环保税金额增加了两倍多(2017年排污费和2018年环保税的数据来自中国产业信息网);我国2017年GDP为820754.3亿元,2018年GDP为900309.0亿元,GDP的总额也在不断上升,但上升幅度远不及环保税的增加,由此可以排除GDP的增长导致环保税的增加。
 

环保税实施给企业带来的影响及其对策
 

  华北制药股份有限公司是我国在“一五”期间的重点建设项目,旗下有13家重点排污企业。废水和废气中主要有化学需氧量、氨氮、非甲烷总烃、臭气、颗粒物等。对企业年报中数据进行收集整理,如表1所示。

  表1 2017年企业排污费与2018年环保税的税负对比
表1 2017年企业排污费与2018年环保税的税负对比

  根据表1我们对华北制药2017年和2018年的单位成本税负进行比较,2018年承担的单位税负将近是2017年的一倍,即使成本不变,承担的环保税也会大幅上升。由此可见,环保税的实施,不仅仅是征收体制和征收方式的改变,而且由于环保税比以前年度的排污费征收标准要高,导致企业税负的增加,对企业带来一定的压力和竞争力,所以环保税的实施迫使企业节能减排。

  可见,企业单位负担的环保税成本上升,在一定程度上能够使企业努力降低环境风险,制定环保目标,细化方针政策,确保相关工作的落实,强化企业的监督体系,提升企业的环保水平。

  (二)对企业环境核算的影响

  以前,年度中排污费在会计科目中是计入管理费用相关明细中,环保税在会计科目中是计入税金及附加中,会计科目发生了变化,对于环保税的界定更加明显,说明环保税的重要性,国家更加重视环保。

  在2018年年度报告中,企业重点对环保政策进行了说明,积极落实环保政策的相关法律法规,提升环保管控质量,加大环保投入,不断提升环保治理水平;对行业格局和趋势也不只是寻求生产总值的增加,而是将重点放在了创新研究方面,给市场资源配置提出了新的挑战;对社会责任工作情况的说明,从谋求企业发展的目标,到如今将目标均衡分布在环境保护、资源节约等方面,促进企业以及社会的健康和谐发展;对环境信息情况方面,对企业下属的13个重点排污企业进行了定量情况介绍,包括排污信息、环境影响评价说明、应急预案、检测方案等,并对公司以及下属的工作重点进行了强调和列示,加强管理体系,改善环境绩效,落实环保工作,严格责任追究。

  (三)对企业环保投入的影响

  1. 环保税实施后,企业为了避免缴纳更多的税金,最根本的解决方法就是减少污染物的排放,所以企业可以购买一些处理污染物的生产设备或者先进节能的机器设备和生产技术;同时,为了保证向税务部门缴纳环保税的准确性,为了企业长远发展,促进企业向低排放、低污染方向发展,还可以购置一些监测环境污染物排放浓度和数量的仪器,所以会加大对环保的投入。

  2. 在企业年报中对数据进行收集,可知在2017年期间,企业对环保项目的投入为1352404.74元,在2018年期间,企业对环保项目的投资为1813203.46元,投入金额增长了近1/4,其中主要是投入在绿化和排污费两个方面,都是在对环境造成污染之后实施的措施,以弥补对环境造成的破坏。可见由于环保税的实施,企业对于环境的治理也更加重视。

  3. 虽然在一定程度上加大了对环保的投入,但是企业为了获得更多的经济利益,为了企业的可持续发展,必须在环保方面加大改进力度,寻求更多的环保方式和技术,以此来减少环保税金,还会为环保产业带来新的发展机遇和成长机会。

  (四)对于企业纳税申报的影响

  1. 排污费是由环保部门核定该企业污染物的具体排放情况后再缴纳的;环保税是由企业自行申报,向税务部门递交本企业相关排污信息,再由税务部门征收,环保部门监督监测的。所以对于企业来说,需要企业内部人员对环保税及相关法规和税务方面的专业知识有全面的了解,清楚对企业整体的要求。因为如果企业申报的数量不正确,被税务部门核查出有误,会对于企业形象造成损害,影响企业的长远发展。

  2. 从华北制药来看,建立了完善的工作流程和内部网格化环保管理体系,在环境管理方面的开支明显增加,对员工进行专业知识培训,竭尽全力打造绿色、高效、清洁的环境友好型企业,各单位明确管理职责,调动广大员工的积极性,全员融入其中,确保企业健康发展。

  3. 企业应积极缴纳环保税,做好纳税申报的相关准备工作,否则会产生许多影响。例如,企业内部没有税法方面的专业人员,无法在规定的时间内完成纳税申报工作,或者导致核算的污染物数据不准确,纳税数额不正确,都会给企业带来一定的经济损失,还会影响企业的长远发展。

  三、企业的应对策略

  (一)加强企业人员环保意识

  排污费改为环保税,征收的标准提高了,导致了环保税的增加,加重了企业的税负压力。为了企业的可持续发展,企业可以从三个方面着手:第一,建立一个环保小组,这需要企业内部人员的共同努力,对使用的原材料和排放的污染物进行评价,对于规定禁止排放或者污染浓度极高的排放物,尽早发现,尽早处理,制定应对措施,降低企业的环保税,可以有效地监测和控制企业污染物的排放,防止对环境的损害;第二,将环境绩效与工资挂钩,对企业排放的污染物进行实时监测,可以有效控制污染物的排放,使员工在日常工作中对环保工作更加重视;第三,各部门相关管理人员必须有一定的环保意识,为了加强企业人员的环保意识,应当在日常工作中安排一些知识讲座和有关环保的专业培训,树立企业员工的环保意识。

  (二)加大绿色环保的科技投入

  排污费制度是污染后再治理,属于末端治理,对企业来说缺乏长远的规划。改为环保税之后,税率也提高了,企业应积极应对,从污染源头进行治理,这样不仅使企业减少污染物的排放,降低企业缴纳的环保税,还可以顺应社会的发展。第一,对于一些高污染企业,当前的首要任务是自主创新研发新材料和新工艺。排污费改为环保税对于技术的变革和创新是必然的趋势,为适应发展,应提高企业的创新能力。第二,引进先进机器设备,提高企业效率,将企业重点放在环保方面,促进企业长远发展。第三,还应同时引进国家创新型人才,加强企业技术人员的创新培养,研发绿色无污染产品,从源头上杜绝产生污染物,降低环保成本。

  (三)与企业和政府各个部门积极沟通

  企业在纳税申报、缴纳环保税等方面与环保部门和税务部门都有密切的联系,如果企业内部因为自身错误出现少缴税的情况,而不是故意偷税漏税,此时需要及时与政府部门及时沟通,获取解决的方法,减少对企业惩罚。第一,与政府部门沟通时,态度要认真诚恳。由于各地政策因地制宜,政府部门有较大的自主性,企业对内部问题应积极明确,不隐匿事实,确保高效地解决问题。第二,对政府出台的各种政策法规,企业人员应积极认真学习,如果有不明确的,应积极和有关政府部门进行沟通,避免不必要的问题出现。

  (四)有效地利用税收优惠政策

  对于企业财务人员计算的应缴纳环保税,还可以通过政府出台的税收减免政策、财政补助等税收优惠政策,合理地降低环保税成本。第一,政府对于企业购买的节能、环保、安全生产的机器设备,可以抵免企业所得税,政府还会给予财政补助,支持环保建设,所以企业可以尽量选择购买环保目录中的设备;第二,为了满足和迎合政府税收优惠政策,企业可以成立一个专业小组,制定符合政府税收优惠政策和企业生产经营的规划,能够合法地降低环保成本。

  参考文献

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