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增值税转型对微观经济的作用及其完善办法

来源:原创论文网 添加时间:2019-11-12

  摘    要: 消费型增值税的转型是我国经济发展的题中之义。为了推动经济的稳定持续发展, 我国政府为了增值税的转型做了长期准备。增值税转型的目的在于实现生产型增值税向着消费型增值税的过渡, 因而会影响微观经济的形态, 以及形成各方面的影响。本文从增值税转型出发, 分析其对我国微观经济的影响。

  关键词: 增值税; 转型; 微观经济;

  增值税转型主要反映了政府对于宏观经济的发展中, 为了突出经济增长目标采取的行动效果, 在中国现行经济状态下, 增值税的改革与转型无疑会起到积极的作用, 因此, 要在激活证券市场的基础上, 需要对宏观经济进行更大程度的把握。

  一、增值税转型对我国微观经济的影响

  首先, 增值税会改变企业的会计报表形态。在此情形下, 对会计从业人员的专业素养和职业态度的要求会更高, 否则会影响企业的收益状况。在报表信息反映中, 也包括因收入计重和资产录入重叠带来的错误。在稳定性的要求下, 费用的少计或者多计, 乃至负债等各种情况都需注意, 确保能较好的体现其特征。增值税的转型可更大程度的实现固定资产的稳定呈现, 实现资源保值。增值税在过渡前进行扣除, 进项税也不能反映波动。过渡后, 进项税可记入应付增值税。这样扣除就一次完成。但是, 如果当期固定资产过度扣除, 本期一次性扣除将很容易对公司的损益表和资产负债表产生重大影响, 从而影响财务报表的稳定性。

  其次, 增值税过渡后, 发票极容易被人利用而造成逃税行为。这一改革之后, 可以扣除固定资产, 但税额往往很大, 因此免税额显着增加。在当前的收集和管理环境中, 扩充税收的方法只能通过扣除发票来实现。特殊发票的进项税来扣除增值税, 导致特殊发票成为唯一的税收减免。过渡后, 有个问题比较突出, 购买者为了获得更大的个人利益, 采取了虚报增值税发票的手段, 结果为企业的经济效益带来了巨大的灾难。

  第三, 增值税的增大, 会加大企业盲目融资的可能性。对于通货膨胀中国没有完全解除掉, 所以可能需要增加一定的资金来完成增值税的转型, 也因此才能更新工业设备以及扩张资产, 如果在这种情况之下, 企业还不能客观分析自身状况, 采取盲目投资的方式, 另外, 在技术也不成熟;还需要指出的是, 在毫无管理经验的情况下, 做出投资决定, 那么就会出现对于资金乱投入, 而出现各种问题。对于此种情况的出现, 如果管理不到位。那么整个企业就会面临着破产风险。

  第四, 增值税转型在执行初始阶段, 最容易发生的就是税收失衡状态。从现实出发, 相异的地区和行业, 因为本身具有很大的区别, 于是最终的税收收入会呈现相对不平衡状态。就拿东部沿海地区而言, 改革开放政策最先落实, 在诸多领域都具有得天独厚的优势, 人才、技术、资源、投资等基本上不会缺少[1]。而中西部地区的企业发展就相对缓慢, 资本的有机构成就势必高。中西部的发展速度和改革程度都受当地的经济发展水平所影响, 加工业和基础产业固定资产的比例会比其他方面的资产高, 提供了更多的购买和消费机会。当很多人利用这样的购买机会, 进行大量购买的话, 进税额会无形中会增大。税收减免也会增加, 有利于增加企业现金, 流动并增加利润。因此, 在很多机构企业中, 在增税的过程当中, 如果将其固定资产扣除之后那么就大大减少企业的税收, 资本有机构成相对较低的劳动密集型企业的税收将进一步增加, 这对于企业的竞争力会造成严重的影响, 在一定程度上来说可能会加速对企业造成。这样就会导致不稳定的局面出现, 许多劳动力会面临着失业的风险。
 

增值税转型对微观经济的作用及其完善办法
 

  二、增值税转型的重要理论支撑

  (一) 经济学角度的解释

  有关经济学者认为, 大多数人是有欲望的, 她们的目的便是需要实现利润的最大化, 也就是所说的欲望等于利益的最大化。对于企业来说, 增值税的转型会在一定程度上增加企业需要扣除的进项税额, 由于缴税额减少, 企业可以获取更多的净利润。那么企业想要达到利润最大化的目的, 选择和机会成本就会出现相应的增加。在对增值税实现转型之后, 企业采购固定资产的进项税额可在销项税额中予以扣除。这样的方式就会在减少劳动力的同时, 提升其固定资产。帮助企业从劳动密集型企业逐渐转变为技术密集型企业。从成本理论的角度看, 增值税转型后的产品价格不会受到增值税的影响, 因此生产相同产品的企业不会因为固定资产进项税的影响而降低企业产品的竞争力, 同时也避免了国外企业可能面临的反补贴诉讼。通过出口退税, 使国内企业和国际企业能够在同一税负平台上公平竞争。

  (二) 财务会计角度的分析

  增值税转型后, 国家允许从企业的当前产出税中扣除企业购置资产的进项税。也就是说, 购买固定资产被视为借记“固定资产”。主题, 借记“应付税款-应缴纳增值税 (进项税) ”主题, 信贷“银行存款”主题[2]。进项税的扣除, 直接导致企业经济利益受损, 会减少增值税的上交。与此同时, 增值税的范围较广, 城建和教育都包括在内, 因为上面的操作, 这两方面的税务也会因此而减少。一方面, 减轻税务, 另外一个方面来说, 可以更加清晰的表述出固定资产中的所有账面的信息。除此之外, 在企业实行增值税的转型之后, 企业实际发生的成本实际上而言就是资产的账面价值, 不含增值税进项税, 能够真实、公允地反映固定资产的账面价值。此外, 对于企业而言如果是生产型增值税, 在增值税进项税中是不能将固定资产直接扣除的, 减免了部分进项税额, 造成了抵扣链断掉, 而固定资产折旧率增加, 产品成本中包含的成本和费用也随之增加。在已经确定的收入产品的认识中, 对于原则出现不符合的现象, 在成功实行转型增值税之后, 增值税入账过程中会有固定资产进行入账, 购买价格统一设定为“应纳税额-应向受试者支付增值税 (进项税) ”, 并且允许从当前期间输出税。

  (三) 从税法角度看增值税转型

  在企业的生产过程中, 因为增值税的重复增税对于企业来说有一定的税负。从几个方面来看, 对于国际的增值税来说, 其大约的税收是在百分之八到百分之二十之间, 而对于中国来说其生产增值税是百分之十七左右, 这样的税收是消费型增值税的百分之二十三, 这样的情况来看, 税负是十分高的。沉重的税收负担使企业不进行技术变革, 很多企业因为没有过多的资金来进行纳税, 所以对于生产来说就会出现消极的影响。对于企业来说, 如果在税收中是消费型增值税, 那么对于企业而言可以扣除一次企业的固定资产投入, 并且在很大的程度上能够促进企业在技术方面的不断更新, 从而让其经济持续的增长。比如说, 如果一个企业在投资时将100万资产投入, 那么在一定情况下就会出现进项税不能够从固定资产中扣除掉, 如果企业的总成本是117万, 那么如果是小型增值税, 就可以将进项税17万扣除掉, 并且这样的情况下成本就是100万。国家在经济规范的运行情况中增值税的转型是主要的手段, 只有这样才能让经济不断的稳定发展。

  三、完善增值税转型的办法

  首先, 打破一般规模与较小规模的纳税人之间的界限。这个举措可以帮助企业完善其自身的管理方式, 增强不同企业之间会计类信息的透明度, 进一步提升增值税转换的稳定性。这样的变化可以进一步实现税收工作的公平性, 或当小规模的纳税人使用了固定资产专用发票后, 就获得了更多的抵消增值税自由, 公平性也就凸现出来了。在由当前企业获取的固定资产的内部, 所说的输出税额远远的不能够抵扣得了对于进项税额的量。对于税务机关来说, 其进项税额如果是企业在期末对于税额多余的保留。然而, 这样的处理过程当中, 税务机关应计算超额进项税额。

  第二, 需要注重发票的管理。面对增值税改个进项税额的抵扣机制, 能够为一般纳税人提供更多的逃税方法, 虚报税收状况更显着, 虚开增值发票伪造税票的行为就更猖獗。税务机关应充分加大税收信息化投资, 不断提高税收管理的科学技术水平。加强对增值税发票操作的监督和管理, 采取科学的技术手段遏制不良行为的再次发生。对于发票与会计账簙的依据定义上, 应强化范围界定, 结合扣除等项目内容, 进一步稀释抵扣税发票的证据作用, 避免造成逃税行为。

  第三, 对增值税的增值税额实现增加, 对于当时的中国来说, 实现增值税的转型是发展的基础, 但转型不彻底是主要问题所在。要对增值税范围界定十分明确, 如果将营业税与增值税范围搞不清楚, 也不透明体现, 会直接导致重复收税的成本增加。在房地产行业的表现最为突出, 如果影响征收的范围不包括增值税, 机器设备和部分资产的购买就不会有进税额的扣除。与增值税纳税人相比, 对于营业纳税人来说她们面临的税收是比重更重的。除了邮电和交通运输业之外, 对于营业税来讲, 所交的税额占收入的5%, 远远的高出了有些小规模的纳税额度。存在违反税收公平的问题, 应强化调节, 使之完善合理。各地区和各行业都推行了增值税的转型改革, 同时, 也应注重个税和其他税种的相应革新, 形成系统化改革的程序和形态。

  第四, 努力构造风险防控机制。政府对此要给予高度重视, 并予以大力支持。当下的投资领域发展并不充分, 投资体制的抑制作用仍然较大, 各个环节和领域的投资都受到较大的束缚, 不利于投资的长足发展。相当多的国有企业管理者倾向于将政府资金放在聚光灯下并创造价值, 无论客户访问情况如何, 混乱投资的现象均很普遍。因此, 在增值税转型过程中, 政府应该在科学机制的建立上下功夫, 消除或降低投资者的风险发生概率, 积极引导其作出科学投资行为, 降低投资的不利影响, 增加回报率, 为经济的稳定运行创造更多民间力量。

  四、总结

  增值税转型对于税务制度发展和完善很关键, 其不能被简单看作是一般的减税措施, 更是应对金融危机和经济发展问题的重要手段, 能为国家的经济发展和企业的经营收益带来积极地影响。

  参考文献

  [1]丁冰杰.基于中国实施增值税转型效应的实证分析[J].纳税, 2017 (33) :17.
  [2]任书坤.我国增值税模式转型研究[D].武汉大学, 2004.

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