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基层《行政事业单位内部控制规范》实施现状及建议

作者:原创论文网 时间:2017-05-15 16:37 加入收藏

  《行政事业单位内部控制规范》于 2014 年 1 月 1 日起实施,这是提高行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控的一项重要举措。 党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确指出:“对权力集中的部门和岗位实行分事行权、 分岗设权、分级授权,定期轮岗,强化内部流程控制,防止权力滥用”, 为行政事业单位加强内部控制建设进一步指明了方向。

  财政部于 2015 年 12 月下发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会 【2015】24 号文),对单位内部控制体系建立和实施时间提出了明确要求。 《行政事业单位内部控制规范》已成为离弦之箭,怎样又快又稳命中靶心? 本文拟分析和借鉴试点经验,结合规范要求,联系基层行政事业单位工作实际,就单位营造科学、适宜的内部实施环境作出探讨。

  一、基层《行政事业单位内部控制规范》实施现状分析

  《行政事业单位内部控制规范》涵盖 单位 所 有经 济 活动事项,控制理念严谨,操作系统性强,对信息化技术配置要求高,且需要单位上下一致重视和参与,是一项综合性工程。 为积极、稳健推行,全国各地市都先后进行了试点工作。 山东省在试点推行工作中,积累了一些有益的经验,取得了初步成效,但也存在部分单位重视程度不够、制度建设不健全、发展水平不均衡等问题。 基层试点工作中存在的突出问题主要有:

  1. 一些基层单位对实施 《行政事业单位内部控制 规范》缺乏足够的认识和重视,疲于应对日常业务工作,没有集中力量投入到内控机制建设和规范中来, 工作进展缓慢。

  2.有些单位感觉《行政事业单位内部控制规范》系统性强、要求高,遇到困难和障碍后,出现畏难、等靠思想。 想等其他单位总结出成功的、可借鉴的经验后,再推进自身工作。

  3.一些单位在实施过程中,缺乏清晰的思路和有 效的措施,导致内控建设不全面、不深入、不详尽,作用发挥效果不理想,推行内控规范不彻底。

  4.有些单位管理基础薄弱,由于单位人员少且经 费相对紧张,信息化系统建设普遍滞后,会计、内审等内控关键岗位需要进一步配齐人员,并进行科学梳理。 尤其是内审体系不完善, 很多单位没有设置内审机构和内审人员,或是设置了但工作独立性不够,难以发挥有效作用。

  面对诸多现实问题,研究和推广先进试点单位的有益经验,成为推进《行政事业单位内部控制规范》全面、有效实施的关键环节。 山东省于 2016 年 11 月份在省会计信息网上公布了全省内控建设经验交流材料,山东省公安厅等6 个部门的先进经验为全省行政事业单位提供了值得借鉴的思路、方法和步骤。 经过对这些先进典型经验的分析研究,笔者发现要有效实施《行政事业单位内部控制规范》,必须营造良好的实施环境。

  二、基层行政事业单位内部控制规范实施环境分析及建议

  通过研读《行政事业单位内部控制规范》和相关书籍、文件、资料,结合全省内控建设经验交流及本地基层行政事业单位工作现状,笔者认为单位要有效实施《行政事业单位内部控制规范》,必须从以下几个方面营造实施环境:

  第一,单位领导重视,加强顶层设计

  《行政事业单位内部控制规范》第六条明确规定:单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。 只有单位负责人提高对内部控制规范的认识,才能有效配置内部实施环境,才能领导和协调好内部相关部门全面实施内部控制。

  内部控制一方面要求建立健全制度,另一方面要求建立有效的机制,来保障制度有效执行。 这与习近平总书记提出的“把权力关进制度的笼子里”的要求是一致的。 单位领导应顺应局势要求, 认识到这是对领导权力的有益保护。 通过一把手重视,亲自加强顶层设计,成立内控建设领导小组,单位负责人任组长,分管领导任副组长,有效推进实施《行政事业单位内部控制规范》。

  第二,单位内部加强协调配合,全员参与共建

  内控建设要贯穿行政事业单位经济活动的决策、执行和监督全过程,实现对经济活动的全面控制。 所以单位内控建设不仅是单位内设财务机构的事,而是牵涉到单位各个层级、各项工作、各相关科室、各相关人员的事。

  内控建设不仅需要领导班子通力配合, 还需要各部门、科室、人员的大力支持和协作。 要明确内控职能部门或牵头部门,成立内控建设工作办公室。 牵头部门一般应由单位主管财务工作的部门担当,授权其负责组织协调内控工作。 结合单位实际情况,建立起各部门在内控中的沟通协调和联动机制,全员参与共建。

  第三,建设内控信息化系统,提高控制效果

  内控建设是对经济活动风险的事先预防,是将单位各项工作开展之前的风险防范、腐败预防进行“关口前移”。信息技术是内控建设的主要手段,利用信息技术把内控核心要件“制衡性”和“流程性”嵌入到各单位工作管理流程中,真正建立起“事先预防、事中内审、事后评价”的内部控制机制,为内控有效实施提供保障。

  单位应大力推进信息化管理建设,明确信息工作归口管理部门。 在实施办公自动化、经济活动管理信息化系统的过程中,将内控要求和措施嵌入单位信息系统,固化在经济活动的议事、决策、执行、签批各环节的程序里,有效减少人为因素影响,实现自动控制,提高内部控制效果。

  第四,强化关键岗位人员设置和培训,有效开展内控风险评估

  《行政事业单位内 部 控 制 规 范 》要 求 单位 应 明 确 内控关键岗位职责和分工,确保不相容岗位相互分离、制约和监督。 关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。 单位还应实行内控岗位工作人员的培训、评价、轮岗等机制,并确保轮岗人员符合资格要求。 不具备轮岗条件的,单位应采取专项审计等内控措施。

  内控关键岗位涉及到预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督审计等经济活动的关键岗位。 单位应加强内控关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育,尤其要重视财务、内审等岗位的人员配备和培训, 不断提高其业务水平和综合素质。 确保其工作独立性,排除影响和干扰,提升工作方式方法,实现事前预防、事中内审,精准掌控风险点,有效开展内控监督和风险评估, 并提出科学合理的工作建议。

  第五,切合工作实际,筛选重要风险控制点

  根据《行政事业单位内部控制规范》要求,单位应建立经济活动风险定期评估和单位层面的风险评估机制。 单位应结合实际工作情况,筛选重要风险控制点。可以在充分调研的基础上, 采取列出风险清单法、流程图分析、财务报表历史数据对比、小组讨论和个别访谈、实地检查、文件审查等,识别单位风险点。 通过概率分析、敏感性分析、行业标杆比较、情景分析、绘制风险坐标图等,判断风险等级。 采用定性分析与定量分析相结合的方式,全面掌握单位层面和业务层面的风险状况,积极采取应对措施:

  如果单位制度建设和工作组织机制薄弱,未建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督机制,部门管理、职责分工、业务流程等缺少有效的相互制约和监督,就应强化完善和修订各项规章制度,加强工作机制建设;如果内控关键岗位人员配备不齐,则应申请增设符合条件的专职人员,或采取兼职的方式,把关键岗位人员尽快配置齐全,确保不相容岗位相互分离,形成相互牵制和监督;如果单位实行财务统管,那么应将业务层面的风险评估细化至基层单位和部门,将基层关键岗位,比如报账岗位、采购岗位等,列为重要风险控制点;如果单位以前未重视政府采购相关资料保管,应及时明确专人负责,加强记录控制;如果未注重政府采购等信息内部公开,应明确公开内容、范围、方式和程序,加强信息内部公开工作;如果单位不具备将内控流程嵌入单位信息系统的条件, 要积极创造条件,争取尽快运用信息技术助力内控建设; 如果单位信息系统、资产、合同、收入未实行归口管理,应立即改进,堵塞漏洞,防范风险。

  第六,加强内控宣传,抓好内控文化建设

  由于内部控制建设需要单位上下一致重视、 理解、支持,并共同参与,所以要加强内控宣传,抓好单位内控文化建设。可以通过灵活多样的方式, 开展内控规范工作调研、交流讨论、培训授课、案例分析、经验学习,还可以编发相关知识材料、工作简讯等,在单位内部上下形成共识,逐步深化内控理念。 不断宣传内控“全面覆盖、重点突出”理念,“监督制衡、信息公开”理念和“持续修正、持续优化”理念。并通过严格实施量化考核,建立有效的激励、约束机制,激励遵纪守法、爱岗敬业、有突出业绩的人员,惩罚工作消极、违法乱纪的人员,创建出奋发争先的良好工作氛围,促进内控规范实施,提高单位管理效能。

  总之,实施《行政事业单位内部控制规范》,单位领导要予以充分重视,增强内部联动机制,建立信息化控制,对关键岗位人员进行有效配置和培训,筛选重要风险点加强管控,并重视单位内控文化建设,营造出良好实施环境。

  参考文献:
  [1]方周文等 《行 政 事 业 单 位 内部 控 制 规范 实 施 指 南 》立 信会计出版社 2013.4 月出版
  [2]财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范(试行)》的通知 财会[2012]21 号文
  [3]财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见 财会[2015]24 号文
  [4]山东会计信息网 山东省公安厅等 6 部门全省内控建设经验交流材料 2016.11 月


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