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京东商城电商企业应收账款问题与对策

作者:原创论文网 时间:2018-09-27 09:45 加入收藏

摘要

  1、电商企业应收账款管理的重要性

  应收账款对于电商企业来讲, 是一项重要且风险较大的流动资产良好的应收账款管理能起到积极的作用:首先, 它可以为电子商务企业的持续现金流量提供保障。应收账款的管理可以缩短会计期间, 促进现金流的尽快恢复, 还能减少坏账的发生, 减少电商企业的损失;其次, 应收账款管理的好, 资产负债表中应收账款金额比较准确公允, 能为后续决策提供有价值的数据, 正确引导使用者避免造成不必要的损失;最后, 加强应收账款管理, 可以使电商企业对客户和市场需求的了解更加深入, 从而降低经营业务带来的风险。电子商务企业重视应收账款管理的程度, 决定着企业今后的发展程度。进一步完善电商企业应收账款管理机制, 才能减少账款拖欠次数, 避免账务危机的发生。

  2、电子商务企业应收账款管理的现状

  2.1、电商企业过于依赖信用支付, 导致应收账款过度膨胀

  目前, 随着全球化经济时代的到来, 市场竞争日趋激烈, 众多电子商务企业为了抢占市场, 扩大市场销售份额, 纷纷采取先提供劳务服务或销售商品, 随后再向顾客收取费用的策略。通过延后收款来缓解客户的资金周转压力, 从而抢占客源, 提高市场占有率, 扩大品牌影响力。电商企业过于依赖信用支付, 导致应收账款过度膨胀, 其金额居高不下, 这种行为本质上反映出产品竞争力不足, 以京东商城为例, 如表1。

表1 京东商城应收账款数据表 (单位:万元)
表1 京东商城应收账款数据表 (单位:万元)

图1 京东商城应收账款变化趋势图
图1 京东商城应收账款变化趋势图

  由图1表1可知, 京东商城2014-2016年应收账款金额逐年上升, 且上升幅度较大, 2017年虽有所下降, 但变动幅度较小, 其金额依然较高。京东商城应收账款占公司流动资产比例也逐年增加, 导致企业坏账风险增大。这是由于京东商城在2014年提出可以运用“白条”进行“先消费后还款”, 出现应收账款急速上升的现象, 京东暂时的“辉煌”实则存在着潜在的危机, 这是十分危险的。出现过于依靠信用支付, 应收账款过度膨胀的现象是电商企业的通病, 京东较为典型。

  2.2、应收账款收回风险加大, 企业坏账逐年增加

  近年来, 随着消费者消费观念的转变, 信用支付的超前消费已经转变为主流思想, 越来越多的人利用“蚂蚁花呗”、“京东白条”、“唯品花”等进行超前消费, 这无疑是加大了电商企业应收账款的数额。“借款容易还款难”一些顾客预留虚假信息, 恶意欠款的事件也逐年上升, 致使应收账款的收回风险加大。应收账款收回风险增加的主要原因是:首先企业自身的风险防控能力薄弱, 风险控制体系不健全, 以至于忽视了赊销款项不能及时收回的风险。其次企业对顾客的资信调查度不深, 一味地迎合消费者盲目对消费者采取宽松的放款政策。一些应收账款不能及时收回形成坏账, 坏账的增加给企业带来一定损失。

  综上所述, 企业未建立健全应收账款的风险防范体系, 致使应收账款回收风险加大, 坏账逐年上升的现象严重。

  2.3、资信审查不严格, 缺乏独立审核部门和机构

  目前现阶段来看, 我国大部分电商企业的发展尚处于初级阶段, 内部没有建立可靠的信用审查部门, 一些制度相对健全的公司拥有信用审查部门, 但并没有独立出来, 而是归属于销售部门或者财务部门, 这就会导致企业对会员的信用评定审查不严格、不彻底, 极大的降低了资信审查的作用。外部缺少权威的社会资信检查机构, 社会上一些由银行, 科研所和专业公司的资信审查缺乏普遍性和权威性, 其评估结果的公正性和广泛性并不能得到社会的一致认可。京东商城并没有建立独立的针对用户的资信审查部门, 而是过度依赖网络大数据的分析结果。

  因此, 不论从内部还是外部方面来看, 电商企业存在资信审查不严格的现象, 致使了企业对会员的信用识别存在着一定的盲目性, 过度的进行赊销, 增加应收账款, 存在极大的资金断裂的风险。

  3、电商企业应收账款管理存在的问题

  3.1、应收账款内部管理制度不匹配, 内部职责不明确

  电商企业忙目占领市场, 在应收账款的管理上缺乏有效的内部管理制度。存在着千篇一律的现象, 内部管理制度你抄我, 我抄你, 不同行业甚至同用一个管理文本, 内部管理文本完全没有依据企业实际情况制定。同时, 由于电商企业的客户规模庞大 (如京东商城消费者遍布全国) , 财务部门不易分析与统计应收账款的回收和企业的账龄情况, 没有精准计提坏账准备, 清欠不及时等, 导致企业无法确定后续的处理情况。内部责任不明确, 组织结构不合理, 各个部门之间无法形成制衡机制。目前, 许多电商企业的各部门职员内部职责不明确, 出现推诿责任, 企业出现问题的时候无法明确责任, 存在管理空白的现象。如京东商城在运营体系、研发体系、人力体系都进行了明确重点的分类, 而财务体系却没有重视起来, 并没有针对应收账款的明确应对措施。

  3.2、信用支付平台法律体系不完善

  目前, 在我国专门针对信用支付的相关法律并不健全, 甚至可以说没有一部完整的电子商务法。没有法律的支撑, 电商行业的行为显得尤为混乱。在2010年出台的《非金融机构支付服务管理办法》中只是给第三方支付平台提供了“牌照”, 而没有对支付平台的资金保护给予建设性的意见。信用支付体系的不完善使电商的一些“先消费, 后还款”的赊销业务存在着极大的风险, 没有了法律的保障, 一些恶意骗款的用户有了可乘之机, 电商的维权变得无法可依。电商企业只能制定各种协议书进行维权, 这种治标不治本的做法并不能起到有效的作用。如京东失信用户李某在2014年6月份至10月份期间, 使用京东白条分期付款的形式, 在京东商城分四次总共购买了价值为8079.27元的产品。在收到所有产品之后, 李某没有按照协议约定按时支付货款, 在多次被催款后, 仍恶意拒绝支付剩余金额。虽然京东针对“老赖”的起诉胜诉了, 但过程十分繁琐, 时间拖拉过长。健全信用支付法律体系, 能更为快捷的保障电商企业的权益才是根本。

  3.3、债务人信息真实性难以把控, 惩戒效果不明显

  虽然京东白条已经采取了实名认证制的措施, 但只是通过填写用户身份信息就可以开通京东白条, 安全程度未免太低。在付款时也是只要用户输入支付密码就可以完成付款, 京东不能将购买信息与预留信息进行快速而全面的比对, 确定用户账号与使用人是否一致。每年发生的恶意盗取他人信息开通京东白条的不在少数。同时, 针对一些恶意进行超前消费却不还款的债务人, 京东方面的惩戒措施过于单一与温柔, 仅仅是通过发短信或打电话的形式进行催款, 单方面的拉入京东商城的黑名单, 这样的承接效果并不明显。

  4、电商企业应收账款管理问题的解决对策

  京东商城作为一家以盈利为主要目的的电商企业, 为迎合消费群体, 推出面向全体大众的小额信贷业务:京东白条业务的推广不仅给京东带来销售额的上涨、市场占有率的提高, 还使京东面临着用户违约、欠款难追回的风险。如果京东只是一味地迎合消费者的需求, 而不重视应收账款风险的存在, 这作为世界500强, 中国最大的自营式电商企业来说是十分危险的。因此, 电商企业应重视应收账款的管理, 并针对其已出现和潜在的问题提出解决方案。

  4.1、健全应收账款内部管理制度

  健全应收账款内部管理, 应建立一个专门对京东商城赊销业务分析处理的部门, 在应收账款的发放的贷前将客户的信用资料进行收集、整理与分析, 确保客户资料的准确性;贷中明确客户消费信用审核流程, 对客户的消费记录进行追踪;贷后制定账款追收计划, 加强款项的监管。同时, 还需制定符合本公司实际情况的赊销方案, 保证可以将企业的坏账、呆账进行合理的评估和控制。一个企业只有内部有条不紊, 制度明确, 才能进行外部的竞争与扩大。因此, 完善应收账款的内部管理制度, 是降低赊销风险, 增强企业竞争力的有力保障。

  4.2、完善信用支付相关法律, 加强网络安全建设

  21世纪初, 电子商务行业不断兴起与壮大, 它们如雨后春笋般为中国市场经济带来生机与活力。电商企业推出的信用支付是近年来经济发展的大趋势, 为用户消费提供了便利。但信用支付发展之快已经超过了现行的法律法规规范的范围, 形成了高速发展的信用消费与停滞不前的法律法规之间的矛盾。电子商务企业为了抢占市场效仿外国推出超前消费, 但我国针对这方面的法律法规并没有国外完善, 国家对于电商企业推出的如“京东白条”、“任意付”“蚂蚁花呗”“唯品花”等信用支付工具并没有承认其合法地位。因此, 政府不断完善信用支付的相关法律, 依据电商企业信用支付的特点, 出台有针对性的法律法规, 推动电商企业的蓬勃发展, 规范消费者的非法消费行为。

  对于近年来多次曝光的用户信息泄露的事件, 国家和企业都应加强重视, 京东白条盗刷等类似现象不应放任不管。国家应加强立法, 严惩买卖身份信息的人和机构, 相信没有买卖就没有伤害;电商企业也要加强内部网络防火墙建设, 培养更多网络技术人才, 提高员工的职业素养。从两方面保证网络安全。

  4.3、完善线上征信平台建设, 强化互联网失信惩戒机制

  在我国现有的征信系统中, 中国人民银行征信体系最为权威, 包含了全国大约30%的信贷个人信息, 但这仅占我国人口的三分之一左右。并且只是依据本行与客户之间的信贷交易记录, 形成客户的信用等级。其它商业金融信用评估机构的客户信用信息也仅限于在本机构消费, 贷款等记录来评定客户信用等级。截至2017年, 类似于“阿里芝麻信用”“腾讯信用”“平安前海征信”等征信机构大约有200多家。完善线上征信平台建设, 应在数量的优势中追求质量上的完美。各大征信机构相对独立, 个人信用信息不能及时共享, 易出现较多恶意违约的现象。因此, 电商企业之间应该建立一个个人信用共享平台, 重点标注一些信用记录不良的用户信息, 形成信用黑名单, 上传到共享平台上, 这样可以有效的防止一些恶意骗贷的用户在一家商城拖欠或不还款的情况下又在另一家商城进行信贷消费。这样能有效的强化个人信用系统, 减少电商企业的损失和应收账款的坏账率, 保证了公司财务安全。

  在完善线上信用报告平台建设的同时, 加强网络欺诈惩戒机制也是十分重要的。企业在应收账款催收方法上除了一般的短信、电话催款外, 也可以成立一个专案催收小组对恶意拖欠数额较大的用户采取现场催收的方法, 即到用户的办公地点要求其说明情况, 促使尽快还款等。

  参考文献
  [1]张瑞华.浅谈企业应收账款管理存在的问题及措施[J].中国商界 (下半月) , 2010.
  [2]罗阳平, 浅析企业应收账款管理中的问题及对策[J].公司理财, 2017.

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